Как решать налоговые споры

Просмотров: 3625

С 2014 года введена процедура обязательного обжалования до суда всех налоговых споров

О том, как нововведение сказалось на процедуре рассмотрения жалоб, на количестве споров и судов, на качестве налогового администрирования, рассказала руководитель УФНС России по Смоленской области Татьяна Рыбалко.

- Татьяна Анатольевна, сегодня большое внимание уделяется практике досудебного аудита. По каким причинам чаще всего возникают налоговые споры?
- В первом полугодии 2014 года в основном обжаловались результаты контрольной работы. 42% рассмотренных жалоб касались итогов выездных налоговых проверок, 24% - камеральных, проводимых в большей степени в отношении юридических лиц. На иные ненормативные акты налоговых органов приходится 31% от рассмотренных жалоб. Они связаны с выставлением требований об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, с вынесением решений о взыскании денежных средств, осуществлением  зачетов (возвратов) сумм излишне уплаченных налогов, сборов, пеней, налоговых санкций или с проверкой соблюдения законодательства о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

- Как введение обязательного досудебного аудита отразилось на работе налоговиков, на налогоплательщиках? Как изменилась сама процедура?
- Не секрет, что некоторые налоговые споры вполне решаемы без участия судебных органов. Можно сказать, что досудебный порядок - внутриведомственная система, позволяющая осуществлять надзор за правомерностью решений инспекций с учетом сложившейся арбитражной практики. Она позволяет отфильтровывать то, что можно решить, не загружая суды, избегая лишних временных и материальных затрат налогоплательщиков.
Как это происходит на деле? Раньше если налогоплательщик не был согласен с действиями инспекции по налоговой проверке, то отправлялся в арбитражный суд. Спор требовал терпения, помощи квалифицированного юриста, оплаты госпошлины. Теперь налогоплательщик направляет жалобу в вышестоящий налоговый орган - в УФНС. Досудебное обжалование бесплатно, проходит в строго ограниченные законом сроки, не требует привлечения дорогостоящих специалистов и (в большинстве случаев) продолжения в судебном процессе.
Перед моими коллегами поставлена задача максимально объективно  подходить к решению вопросов, связанных с рассмотрением возражений налогоплательщиков, профессионально урегулировать спорные ситуации, действуя в рамках закона. Мы прекрасно отдаем себе отчет в том, что досудебный аудит - начальная стадия спора, которая может снять разногласия, положить ему конец или, напротив, перевести в затяжную стадию судебного процесса, развить, углубить. Беспристрастность решений отражается на нашей репутации, которая профессионалу всегда дорога.
Безусловно, досудебный аудит в нынешнем виде расширяет возможности граждан и организаций в реализации своих прав и интересов. Законодатель существенно усовершенствовал процедуру с целью оперативного разрешения ситуации, что удобно для всех сторон процесса. (Кстати, тут можно найти юриста по арбитражным спорам)

- Что сделано для своевременного информирования граждан о нововведениях?
- В последние годы задача предупредить, а не наказать все чаще возникает в нашей текущей работе, поэтому информационная работа с населением началась задолго до введения обязательной досудебной процедуры. И сегодня налогоплательщики могут прочитать разъяснения не только на информационных стендах инспекций, в специальных листовках и брошюрах, но и в средствах массовой информации, получить необходимые знания в ходе индивидуальных консультаций и семинарских занятий, организуемых налоговыми органами, в мобильных офисах службы.
Кладезь информации - сайт службы, содержащий ответы на многие вопросы. Там подробно описано, как и в какие сроки нужно платить налоги, публикуется информация обо всех изменениях в налогообложении, об ответственности за несоблюдение налогового законодательства, целые разделы посвящены контрольной работе, досудебному и судебному урегулированию споров. Вовремя полученное знание позволяет решать проблемы, не множа ошибки, не нарушая закон.
Кроме того, служба работает в направлении совершенствования качества информационных услуг посредством развития удобных и понятных онлайн-ресурсов, позволяющих минимизировать количество личных визитов граждан в налоговые органы. Электронные сервисы «Узнать о жалобе», «Решения по жалобам», «База судебных актов» помогают контролировать эффективность работы налоговых органов, способствуют повышению уровня информированности граждан, снижают степень конфликтности в отношениях «налогоплательщик - налоговик».
Так, сервис «Узнать о жалобе» - возможность в режиме реального времени получать информацию о ходе и результатах рассмотрения жалоб, заявлений, предложений, поступивших в налоговые органы. Гражданину или представителю организации достаточно всего лишь ввести свои данные: наименование организации либо фамилию, имя, отчество физического лица, ИНН.
Считаю необходимым отметить еще один ресурс - «Разъяснения ФНС, обязательные для применения налоговыми органами». Своевременное обращение к нему снимает многие вопросы. В базе сервиса можно найти  сотни методологических писем Федеральной налоговой службы и Министерства финансов Российской Федерации, касающиеся применения законодательства о налогах и сборах, разъясняющих позицию службы по самым разным вопросам. Чем раньше к нему будет проявлен интерес, тем, возможно, быстрее будет получен ответ о правомерности действий сотрудников службы, о необходимости обращения с жалобой. Если, по мнению налогоплательщика, действия налоговых органов все-таки противоречат официальной позиции ФНС России, то сообщение можно тут же оставить на сервисе. Оно будет рассмотрено.

- Какими результатами можно гордиться по истечении полугодия работы в условиях обязательного проведения процедуры досудебного аудита?
- Сравнение сопоставимых показателей первого полугодия 2014 года и соответствующего периода прошлого года показывает снижение количества поступивших жалоб в 1,6 раза. При этом мы имеем рост суммы оспариваемых требований почти на 26% и падение на 5 процентных пунктов соотношения сумм удовлетворенных требований и оспариваемой. Такие итоги - прямой результат качественного взаимодействия контрольного, правового отделов и подразделений досудебного аудита.

- Как показатели досудебной работы влияют на результаты судебной работы управления?
- Согласно официальным данным Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, количество споров, рассмотренных арбитражными судами Российской Федерации с участием налоговых органов, ежегодно сокращается на 15 - 20 процентов.
Что касается количества решений судов, связанных с оспариванием  налогоплательщиками ненормативных актов налоговых органов Смоленской области, то в первом полугодии 2014 года по сравнению с аналогичным периодом прошлого года оно сократилось на 28%.
- Очень часто информация о налоговых нарушениях поступает уже из следственного комитета, из зала суда. Между тем задолго до того, как объявляется окончательный вердикт, проводится большая работа по формированию доказательной базы. Какова заслуга налоговиков в раскрытии преступлений в области налогового права?
- Безусловно, правоохранительные органы оказывают содействие службе на стадии налоговой проверки. Нужно собрать исчерпывающую аргументацию в целях обеспечения неотвратимости наказания.
От выявления нарушения до вердикта суда формируется доказательная база, требующая установления неопровержимых фактов, а это подчас монотонный, трудоемкий поиск, большой объем информации, с которым приходится работать, сложные производственные схемы, неоднозначные ситуации. Хорошо понимая, что от нашего взаимодействия зависит конечный результат, мы не ограничиваемся мероприятиями, уже вошедшими в повсеместную практику, а ищем новые эффективные пути и механизмы совместной работы, чтобы нарушитель налогового законодательства понес заслуженное наказание, а незаконно присвоенные суммы вернулись в бюджет.
Скажем так: каждая наша ошибка в формировании доказательной базы имеет суммарное выражение. Это деньги, не поступившие в бюджет. Но с каждым годом растет профессионализм сотрудников службы. По итогам первого полугодия 2014 года мы не имеем судебных актов, вынесенных в пользу налогоплательщика ввиду допущенных налоговым органом процессуальных нарушений, более чем в 2,5 раза снизилось количество судебных актов, вынесенных в пользу налогоплательщиков по причине отсутствия достаточных доказательств совершения налогоплательщиками налоговых правонарушений.

- На кону большие суммы, возвращаемые в бюджет. Насколько профессионально к защите своих финансовых интересов сегодня подходят налогоплательщики?
- Закон предоставляет это право. И современный налогоплательщик активно им пользуется, получая квалифицированную юридическую поддержку. Это держит сотрудников нашей службы в постоянном тонусе. Среди налоговиков немало тех, кто имеет по два высших образования и продолжает заниматься самообразованием. Знания, опыт, понимание государственной важности работы помогают решать стоящие перед службой задачи, развенчивая запутанные схемы, блокируя замыслы недобросовестных налогоплательщиков.

- Как вы оцениваете результаты деятельности налоговиков в плане судебно-правовой работы в первом полугодии 2014 года?
- Ограничусь двумя весьма важными цифрами. На 28% уменьшилось количество дел в арбитражных судах в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Это связано, по нашему мнению, с улучшением качества налогового администрирования, в том числе качества проведения налоговых проверок, и введением обязательной процедуры досудебного урегулирования налоговых споров путем подачи жалоб в вышестоящий налоговый орган.
Требования налоговиков в подавляющем большинстве законны, что подтверждает соотношение суммы требований, рассмотренных судами в пользу налоговых органов, и общей суммы рассмотренных требований. Второй год подряд по итогам первого полугодия оно составляет в целом по области 88%, опережая средние показатели по Российской Федерации и ЦФО.